Yrityksen tase: mitä se kertoo ja miten lukea?

Tase on yksi tilinpäätöksen kahdesta pääraportista. Tuloslaskelma kertoo, paljonko yritys teki voittoa tai tappiota tilikauden aikana. Tase kertoo, mitä yrityksellä on yhtenä päivänä ja millä rahalla se on hankittu.

Moni yrittäjä katsoo tilinpäätöksestä vain tuloksen. Tase jää lukematta, koska sen termit tuntuvat vierailta. Silti juuri tasetta pankki ja rahoittajat katsovat ensimmäisenä. Käymme läpi, mitä taseessa on, mitä taseen loppusumma kertoo ja mistä tunnistaa hyvän taseen.

Mitä tase tarkoittaa?

Tase on yrityksen varallisuuslaskelma. Sen vasen puoli, vastaavaa, luettelee yrityksen varat. Oikea puoli, vastattavaa, kertoo, millä ne on rahoitettu: yrittäjän omalla rahalla ja kertyneillä voitoilla (oma pääoma) vai lainalla ja maksamattomilla laskuilla (vieras pääoma).

Tase kuvaa aina yhtä hetkeä. Tilinpäätöksen tase näyttää tilanteen tilikauden viimeisenä päivänä, ja tilinpäätöksen aikataulukin lasketaan siitä päivästä. Kirjanpito-ohjelmasta saat välitaseen mille päivälle tahansa, ja huomenna se voi näyttää jo erilaiselta.

Taseen rakenne: vastaavaa ja vastattavaa

Pienyrityksen tase laaditaan valtioneuvoston asetuksen mukaisella kaavalla. Alla ovat sen pääryhmät ja tyypillisiä esimerkkejä.

Vastaavaa eli varat

Pysyvät vastaavat ovat varoja, jotka tuottavat tuloa useamman vuoden ajan:

• Aineettomat hyödykkeet: esimerkiksi aineettomat oikeudet, kuten lisenssit, ja liikearvo.
• Aineelliset hyödykkeet: esimerkiksi koneet ja kalusto, ajoneuvot, rakennukset ja maa-alueet.
• Sijoitukset: pitkäaikaisesti omistetut osakkeet ja osuudet.

Pysyvien vastaavien arvo pienenee vuosittain poistojen verran. Siksi 10 000 eurolla ostettu traktori näkyy taseessa muutaman vuoden päästä pienemmällä arvolla.

Vaihtuvat vastaavat ovat varoja, jotka muuttuvat rahaksi lyhyessä ajassa:

• Vaihto-omaisuus: varastossa olevat aineet, tarvikkeet ja myytävät tavarat.
• Saamiset: myyntisaamiset eli asiakkaiden maksamattomat laskut, lainasaamiset ja muut saamiset, kuten verosaamiset. Myös yhtiön osakkaalleen antama osakaslaina on yhtiön taseessa saaminen.
• Rahoitusarvopaperit: lyhytaikaiset sijoitukset.
• Rahat ja pankkisaamiset: pankkitilien saldot ja käteinen.

Vastattavaa eli rahoitus

Oma pääoma on omistajien yritykseen sijoittama raha ja yritykseen jätetyt voitot. Osakeyhtiössä siihen kuuluvat osakepääoma, rahastot, kuten sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto, edellisten tilikausien voitto tai tappio ja tilikauden voitto tai tappio.

Tilinpäätössiirtojen kertymä syntyy, kun yhtiö tekee kirjanpidossa suunnitelman mukaisia poistoja suuremmat poistot (poistoero) tai vapaaehtoisia varauksia.

Pakolliset varaukset ovat tulevia menoja, jotka ovat todennäköisiä mutta joiden määrä tai ajankohta ei ole varma, esimerkiksi takuuvaraukset.

Vieras pääoma on yrityksen velat. Se jaetaan pitkäaikaiseen (erääntyy yli vuoden päästä) ja lyhytaikaiseen. Tyypillisiä eriä ovat lainat rahoituslaitoksilta, ostovelat eli maksamattomat ostolaskut, saadut ennakot, muut velat, kuten maksamaton arvonlisävero, ja siirtovelat. Esimerkiksi lomapalkkavelka kirjataan siirtovelkoihin.

Mitä taseen loppusumma kertoo?

Taseen loppusumma on vastaavaa-puolen summa, ja se on aina sama kuin vastattavaa-puolen summa. Puolet täsmäävät, koska kirjanpidossa jokainen kirjaus vaikuttaa kahteen paikkaan. Kun yritys ottaa 10 000 euron lainan, pankkitilin saldo (vastaavaa) ja lainat (vastattavaa) kasvavat kumpikin 10 000 eurolla.

Loppusumma kertoo yrityksen koon varojen määrällä mitattuna. Se ei yksin kerro, onko yritys hyvässä kunnossa. Kahdella yrityksellä voi olla sama 200 000 euron loppusumma, vaikka toinen on rahoittanut varansa omalla pääomalla ja toinen lainalla.

Loppusummalla on myös laissa merkitystä. Osakeyhtiön ei tarvitse valita tilintarkastajaa, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella enintään yksi näistä rajoista on ylittynyt: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa tai keskimäärin kolme työntekijää (tilintarkastuslaki 2 luku 2 §).

Miten tase lasketaan?

Tasetta ei lasketa erikseen, vaan se kootaan kirjanpidosta. Jokaisella tasetilillä, kuten pankkitilillä, myyntisaamisilla tai ostoveloilla, on saldo. Tilinpäätöksessä saldot tarkistetaan ja merkitään taseeseen omille riveilleen.

Esimerkki (kuvitteellinen): pienen osakeyhtiön tase tilikauden lopussa.

Taseen loppusumma on 60 000 euroa. Puolet varoista on rahoitettu omalla pääomalla ja puolet velalla.

Mikä on hyvä tase?

Hyvän taseen tunnistaa tunnusluvuista. Kaksi tärkeintä mittaavat vakavaraisuutta ja maksuvalmiutta. Alla olevat raja-arvot ovat Asiakastiedon käyttämiä.

Omavaraisuusaste kertoo, kuinka suuri osa varoista on rahoitettu omalla pääomalla.

• Kaava: (oma pääoma + varaukset) / (taseen loppusumma − saadut ennakot) × 100.
• Yli 40 % on hyvä, 20–40 % tyydyttävä ja alle 20 % heikko.

Quick ratio kertoo, riittääkö rahoitusomaisuus eli rahat ja saamiset lyhytaikaisiin velkoihin.

• Kaava: rahoitusomaisuus / (lyhytaikaiset velat − saadut ennakot).
• Yli 1,0 on hyvä, 0,5–1,0 tyydyttävä ja alle 0,5 heikko.

Esimerkkiyrityksen omavaraisuusaste on 30 000 / 60 000 eli 50 %, joten se on hyvä. Quick ratio on (15 000 + 25 000) / (8 000 + 7 000) eli noin 2,7, joten lyhytaikaiset velat ovat hyvin katettuja.

Toimialojen välillä on suuria eroja. Paljon kalustoa vaativalla yrityksellä on usein enemmän lainaa kuin asiantuntijayrityksellä. Siksi luvut kannattaa suhteuttaa oman toimialan tasoon ja yrityksen omaan kehitykseen vuodesta toiseen.

Oma pääoma: tärkein rivi

Jos opettelet taseesta vain yhden rivin, opettele oma pääoma. Positiivinen ja kasvava oma pääoma kertoo, että yritys on tehnyt voittoa ja jättänyt sitä yritykseen. Negatiivinen oma pääoma kertoo, että tappiot ovat syöneet omistajien sijoitukset ja velkoja on enemmän kuin varoja.

Osakeyhtiössä negatiivisella omalla pääomalla on lakisääteinen seuraus. Osakeyhtiölain 20 luvun 23 §:n mukaan hallituksen on viipymättä tehtävä osakepääoman menettämisestä rekisteri-ilmoitus, kun se havaitsee oman pääoman negatiiviseksi. Merkintä näkyy kaupparekisterissä kaikille, ja se voi vaikeuttaa lainan, osamaksun tai toimittajan luoton saamista.

Omaa pääomaa voi vahvistaa tekemällä voittoa tai sijoittamalla yhtiöön rahaa esimerkiksi SVOP-rahastoon. Oma pääoma vaikuttaa myös osingonjakoon: yhtiön nettovarallisuus ratkaisee, kuinka suuri osa osingosta verotetaan huojennetusti.

Tase ja tuloslaskelma luetaan yhdessä

Tuloslaskelma ja tase kertovat eri asioista, ja yksinään kumpikin voi antaa väärän kuvan. Yrityksellä voi olla hyvä tulos mutta heikko tase, jos se on pitkään tehnyt tappiota ja vasta nyt kääntynyt voitolle. Vahva tase taas voi kätkeä heikkenevän kannattavuuden, jos aiempien vuosien voittoja syödään nyt tappioilla.

Tilikauden voitto siirtyy tuloslaskelmasta taseen omaan pääomaan. Siksi taseesta näkee, mitä vuosien tuloksista on jäänyt yritykseen.

Tase rahoitusneuvottelussa

Kun haet lainaa tai rahoitusta, pankki katsoo tilinpäätöksen taseen ja usein myös tuoreen välitaseen. Varmista ennen neuvottelua, että kirjanpito on ajan tasalla ja taseen erät pitävät paikkansa: vanhat myyntisaamiset on selvitetty, varasto on inventoitu ja velat näkyvät oikein. Käy luvut läpi kirjanpitäjäsi kanssa, niin osaat itse selittää, mitä taseessa on.

Näin Mandaatti auttaa

Laadimme asiakkaillemme tilinpäätöksen ja käymme sen läpi niin, että yrittäjä ymmärtää, mitä taseessa on ja mitä luvut tarkoittavat. Jos tarvitset säännöllistä tukea talouden seurantaan, tutustu talouspäällikköpalveluumme.

Varaa maksuton sparraus →